Häusliches Arbeitszimmer – was kann man 2023 steuerlich absetzen?

Zunächst einmal muss es sich um einen abgeschlossenen Raum handeln. Eine Arbeitsecke ist nicht ausreichend. Der betreffende Raum muss zur "häuslichen Sphäre" gehören - also nicht außerhalb des Hauses oder der Wohnung liegen, in dem man wohnt. Auch Keller und Dachboden kommen in Frage, wenn sie Teil der Wohneinheit sind. Das Arbeitszimmer muss nach Ausstattung und Funktion einem Büro entsprechen. Technikräume, Lagerräume, Heizungskeller und Ähnliches können kein Arbeitszimmer sein. Durchgangszimmer sind zumindest problematisch. Ein Bett oder andere größere nicht berufliche Dinge sollten nicht darin stehen. Die Wohnung muss trotz häuslichem Arbeitszimmer noch groß genug bleiben, um darin zu wohnen. Zudem muss das Arbeitszimmer zu mindestens 90 Prozent beruflich genutzt werden.

Zur dekorativen Ausstattung eines häuslichen Arbeitszimmers gehören etwa Gardinen, Tapeten, Teppiche und Lampen. Diese Gegenstände sind zu 100 Prozent Werbungskosten oder Betriebsausgaben, können also im Jahr der Anschaffung abgesetzt werden. Nicht darunter fallen Luxusgüter wie Gemälde oder Antiquitäten. Deren Vorhandensein führt andererseits nicht dazu, dass das Arbeitszimmer nicht mehr steuerlich absetzbar ist.

Davon zu unterscheiden sind Kosten für Arbeitsmittel. Diese zählen nicht zu den Kosten für das Arbeitszimmer und sind deshalb separat zu behandeln. Arbeitsmittel sind zum Beispiel Büromöbel, Computer und Software. Bei Ausgaben für solche beweglichen und selbstständig nutzbaren Wirtschaftsgüter gilt es zu beachten, ob es sich um geringwertige Wirtschaftsgüter handelt (GWG). Dies ist der Fall, wenn sie nicht mehr als 800 Euro ohne oder 952 Euro mit Umsatzsteuer gekostet haben. Dann lassen sich Gegenstände, die fast ausschließlich beruflich genutzt werden, sofort im Jahr der Anschaffung komplett von der Steuer absetzen. Alles, was über dieser Grenze liegt, muss über seine jeweilige Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Es wird also jedes Jahr ein Teil der Kosten von der Steuer abgesetzt. Die Nutzungsdauer ergibt sich aus entsprechenden Tabellen.

Bis einschließlich des Veranlagungszeitraums 2022 gilt: Ein häusliches Arbeitszimmer kann man grundsätzlich nicht von der Steuer absetzen. Es gibt jedoch zwei wichtige Ausnahmen, die in vielen Fällen zutreffen und dies dann doch ermöglichen.

Ausnahme 1: Kein anderer Schreibtisch
Dem Steuerzahler steht für seine beruflichen oder betrieblichen Tätigkeiten kein anderer Arbeitsplatz als das häusliche Arbeitszimmer zur Verfügung. Hier ist ein beschränkter Steuerabzug möglich - bis zur Grenze von 1.250 Euro im Jahr können nachgewiesene Kosten, die für das Arbeitszimmer angefallen sind, als Werbungskosten von der Einkommenssteuer abgezogen werden.

Berufsgruppen, die unter diese Ausnahme fallen, sind zum Beispiel Lehrer oder Vertreter, die den ganzen Tag im Außendienst arbeiten. Aber denkbar sind auch andere angestellte Tätigkeiten, bei denen zwar Büroarbeiten anfallen, der Chef aber keinen Schreibtisch in der Firma zur Verfügung stellt. Letzteres sollte der Arbeitgeber dem Mitarbeiter dann schriftlich bestätigen, zum Nachweis gegenüber dem Finanzamt.

Nicht ausreichend ist es, wenn man aufgrund einer Absprache mit dem Chef nur ein oder zwei Tage in der Woche im Homeoffice verbringt, während in der Firma der eigene Schreibtisch wartet.

Ausnahme 2: Arbeitsmittelpunkt zu Hause
Es gibt jedoch auch Menschen, bei denen das häusliche Arbeitszimmer den Mittelpunkt ihrer gesamten Tätigkeit bildet. Dies sind zum Beispiel freie Journalisten oder Autoren. Sie können die kompletten Kosten für das häusliche Arbeitszimmer von der Steuer absetzen. Das heißt konkret: Für Miete und Nebenkosten wie Heizung, Wasser und Strom wird abhängig vom Quadratmeter-Anteil des Arbeitszimmers an der Wohnung ermittelt, wie viel Kosten für das Arbeitszimmer angefallen sind. Diese können dann als Werbungskosten abgesetzt werden.

Das Jahressteuergesetz 2023 hat hier einiges geändert. Nun können Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer nur noch abgesetzt werden, wenn dieses den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit bildet (oben Ausnahme 2). Die Kosten sind dann komplett unbeschränkt abzugsfähig.

Neu ist auch, dass Steuerzahler auf eine exakte Aufstellung der Kosten verzichten können, wenn sie stattdessen die Jahrespauschale von 1.260 Euro in Anspruch nehmen. Dies spart Arbeit, ist aber oft die ungünstigere Variante. Die Pauschale kann nur dann in vollem Umfang abgesetzt werden, wenn das häusliche Arbeitszimmer das ganze Jahr genutzt wurde. Waren es nur 10 Monate, sind 2/12 von 1.260 Euro davon abzuziehen. Die Pauschale, die von den Steuern abgesetzt werden kann, würde dann nur 1.050 Euro betragen.

Ab März 2020 haben wegen Corona immer mehr Arbeitnehmer ihre Tätigkeit von zu Hause aus durchgeführt. Eine Arbeitsecke im Wohnzimmer oder der Küchentisch gelten allerdings nicht als häusliches Arbeitszimmer und sind somit nicht als solches absetzbar. Für diese Fallkonstellation hat der Gesetzgeber die Homeoffice-Pauschale neu eingeführt.

Die Homeoffice-Pauschale und der Steuerabzug für ein häusliches Arbeitszimmer können nicht gleichzeitig in Anspruch genommen werden.

Ausführliche Informationen zur Homeoffice-Pauschale lesen Sie in unserem Rechtstipp Homeoffice: Welche Kosten kann ich von der Steuer absetzen?

Bei der steuerlichen Absetzbarkeit eines häuslichen Arbeitszimmers können viele steuerrechtliche Fragen auftauchen - nicht zuletzt, was bei einer monatsweisen Aufteilung zwischen Arbeitszimmer, Arbeit in der Firma und tageweiser Arbeit im Homeoffice die günstigste Lösung ist. Hier spielt auch die aktuelle Rechtsprechung eine wichtige Rolle. Ein Fachanwalt für Steuerrecht kann Sie dazu beraten und Ihnen bei Meinungsverschiedenheiten mit dem Finanzamt fachlich versierte Unterstützung bieten.